Handwerkerkosten nach § 35a EStG absetzen

Bei § 35a scheitern Anträge selten an der Höhe und häufig an der Form. Drei Fehler tauchen immer wieder auf, und alle drei sind vollständig vermeidbar.

Der erste ist die Barzahlung. § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG verlangt eine Rechnung und die Zahlung auf das Konto des Erbringers. Wer bar zahlt, verliert den Abzug vollständig – auch dann, wenn er eine ordnungsgemäße Quittung hat und der Handwerker die Einnahme versteuert. Die Rechtsprechung ist hier eindeutig und kennt keine Ausnahme. Der Grund ist nicht formalistisch: Die Regelung soll Schwarzarbeit bekämpfen, und dazu muss der Zahlungsweg nachvollziehbar sein.

Der zweite ist der fehlende Ausweis des Arbeitslohns. Steht auf der Rechnung nur eine Gesamtsumme, erkennt das Finanzamt nichts an – auch keine Schätzung und auch keinen anteiligen Ansatz. Handwerker weisen den Lohnanteil auf Wunsch fast immer aus, aber sie tun es nicht von selbst. Die Bitte gehört deshalb vor die Rechnungsstellung; nachträglich ist es lästig und manchmal unmöglich.

Zum begünstigten Anteil gehören dabei mehr Posten, als viele annehmen: Arbeitslohn, Fahrtkosten, Maschinen- und Gerätekosten, Verbrauchsmittel wie Schmier- und Reinigungsmittel sowie die auf all das entfallende Umsatzsteuer. Nicht dazu gehört das eigentliche Material.

Der dritte Fehler ist zeitlicher Natur. Es gilt das Zuflussprinzip: Maßgeblich ist das Kalenderjahr der Zahlung, nicht das der Leistung und nicht das der Rechnung. Wer im November eine Rechnung erhält und im Januar zahlt, setzt sie im Folgejahr ab. Das ist kein Nachteil, sondern eine Gestaltungsmöglichkeit – bei großen Maßnahmen lassen sich so zwei Höchstbeträge nutzen.

Ein vierter Punkt betrifft die Abgrenzung zum Neubau. Ausgeschlossen sind alle Maßnahmen im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts sowie alles, was neue Wohn- oder Nutzfläche schafft. Der nachträgliche Dachausbau fällt darunter, die Renovierung des vorhandenen Dachgeschosses nicht.

§ 35a wird als Hausbesitzer-Vorschrift wahrgenommen. Tatsächlich gilt sie für jeden Haushalt, und Mieter können erheblich davon profitieren, ohne selbst einen Handwerker beauftragt zu haben.

Der Grund liegt in der Nebenkostenabrechnung. In fast jeder stecken Arbeitskosten, die begünstigt sind: Hausmeisterdienste, Treppenhaus- und Gebäudereinigung, Gartenpflege, Winterdienst, Schornsteinfegergebühren, die Wartung von Heizung, Aufzug und Rauchwarnmeldern, Dachrinnenreinigung, Ungezieferbekämpfung.

Zusammen sind das je nach Haus 200 bis 600 Euro im Jahr, was 40 bis 120 Euro Steuerermäßigung entspricht – jedes Jahr, ohne dass man etwas tun müsste außer der Eintragung in der Steuererklärung.

Viele Abrechnungen weisen den begünstigten Anteil bereits gesondert aus; gesucht werden sollte nach Formulierungen wie „haushaltsnahe Dienstleistungen nach § 35a EStG" oder „steuerbegünstigte Leistungen". Fehlt die Angabe, besteht ein Anspruch auf eine entsprechende Bescheinigung – der Vermieter oder die Hausverwaltung muss den Anteil auf Verlangen aufschlüsseln.

Wohnungseigentümer stehen ähnlich da: Die Verwaltung weist den begünstigten Anteil in der Jahresabrechnung aus. Wichtig ist auch hier das Zuflussprinzip, das bei Wohnungseigentum allerdings besonders ausgestaltet ist – maßgeblich ist regelmäßig das Jahr, in dem die Jahresabrechnung genehmigt wurde.

Ein weiterer Posten, an den kaum jemand denkt: Umzugskosten. Soweit ein Umzug privat veranlasst ist, sind die Arbeitskosten der Umzugsfirma haushaltsnahe Dienstleistungen. Bei einem beruflich veranlassten Umzug greift dagegen der günstigere Werbungskostenabzug – dann in voller Höhe statt zu zwanzig Prozent.

Und schließlich Pflege- und Betreuungsleistungen: Sie fallen ebenfalls unter die haushaltsnahen Dienstleistungen mit dem hohen Höchstbetrag von 4.000 Euro, und zwar auch dann, wenn sie im Haushalt der zu pflegenden Person erbracht werden und ein Angehöriger sie bezahlt.